Keywords
fiscal significance
level of planned tax revenues implementation
tax fiscal efficiency
tax service employees load
uneven tax revenues
integral indicator of fiscal effectiveness
інтегральний показник фіскальної результативності
How to Cite
Abstract
The article characterizes methodological system to ensure the evaluation оf income and profit taxation in Ukraine, analyzes the economic efficiency evaluation methodologie, as well as defines cumulative indicator characterizing the efficiency of income and profit taxation in Ukraine in order to improve the mechanism for reforming its fiscal results. Revenue and income taxes in Ukraine include personal income tax and charge, corporate profit tax, flat tax for small businesses. Fiscal effectiveness of revenue and income taxation is determined by the effectiveness of each tax mechanism and direct tax system as a whole. The main components of fiscal effectiveness are fiscal significance, fiscal efficiency, constancy and uniformity of revenues, social justice. Characteristics of fiscal efficiency are tax revenues, tax burden in the total budget revenues or GDP, effective tax rate, level of planned tax revenues, etc. In order to improve the mechanism of income and profit taxes in Ukraine the factor of dependence of fiscal effectiveness of income and profit taxes in Ukraine for the period 2014-2018 years are determined, especially from the level of fiscal significance, the level of planned revenues execution, tax flow capacity, workload of the tax service employees, efficiency and uneven tax revenues. Due to basis calculations the main proposals and recommendations on finding ways to strengthen fiscal-regulating principles of profit and income taxation are determined, which will enable to bring the tax system to a qualitatively new level in the future.
References
Барабаш О. О. Принцип фіскальної достатності у податковому законодавстві України. Вісник Національного університету “Львівська політехніка”. Юридичні науки. 2014. № 801. С. 46–50. URL: http://ena.lp.edu.ua:8080/bitstream/ntb/26483/1/10-46-50.pdf
Коляда Т. А., Чуркіна І. Є. Особливості фіскальної ефективності оподаткування доходів фізичних осіб в умовах інтеграції. Фінанси України. 2008. № 6. С. 70–76.
Крисоватий А. І., Десятнюк О. М. Податкова система : навч. посібник. Тернопіль : Карт-бланш, 2004. 331 с.
Мельник В. М. До питання формування теоретичних засад адміністрування податків. Фінанси України. 2008. № 9. С. 3–9.
Недосуга А. Г., Гарбар Ж. В. Теоретичні аспекти до визначення ефективності податків. URL: http://intkonf.org/nedosuga-ai-garbar-zhv-teoretichni-aspekti-do-viznachennya-efektivnosti-podatkiv/.
Опарін В. М., Паєнтко Т. В. Ідеологія, прагматика та результативність податкового реформування в Україні. Проблеми економіки. 2017. № 4. С. 138–147. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Pekon_2017_4_18.
Пасічний М. Фіскальна результативність податкової системи України. Вісник КНТЕУ. 2018. № 3. С. 118–130.
Паянок Т. М. Критерії ефективності внесення змін у податкове законодавство (на прикладі ПДВ). Науковий вісник Національного університету ДПС України. 2010. № 2 (49). С. 91–100.
Пислиця А. В. Теоретичні підходи до трактування ефективності податків. Економіка та держава. 2008. № 10. С. 30–33.
Піскова Ж. В. Формування системи показників фіскальної ефективності податків: теорія і практика. Науковий вісник Мукачівського державного університету. 2016. Серія Економіка. Вип. 2 (6). С. 174–180.
Римар О. Г. Фіскальна ефективність податкової системи в контексті антикризового регулювання. Актуальні проблеми економіки. 2011. № 4. С. 224–227.
Сідельникова Л. П., Сідельникова Т. П., Костіна Н. М. Податкова система : навч. посіб. Київ : Ліра-К, 2013. 424 с.
Скрипник А. В., Серебрянський Д. Оцінка фіскальної ефективності пільгового оподаткування прибутку підприємств. Економіка України. 2006. № 7. С. 13–27.
Цимбалюк І. О. Податкове навантаження, як критерій ефективності ведення податкової політики. Ринок цінних паперів України. 2014. № 7. С. 57–63.
Чуй І. Р., Власюк Н. І., Журбич К. М. Аналіз фіскального потенціалу доходно-прибуткових податків в Україні та зарубіжних країнах. Підприємництво і торгівля : збірник наукових праць. 2019. Вип. 24. С. 137–145.
Barabash, O. O. (2014), Pryntsyp fiskal’noi dostatnosti u podatkovomu zakonodavstvi Ukrainy, Visnyk Natsional’nogo Universytetu “Lvivska Politehnika”. Yurydychni Nauky, vol. 801, pp. 46–50.
Kolyada, T. A. (2008), Osoblyvosti fiskalnoyi efectyvnosti opodatkuvannya dohodiv fizuchnyh osib v umovah integracii, Finansy Ukrainy, № 6, pp.70–76.
Krysovatyy, A. I., and Desyatnuk, O. M. (2004), Podatkova systema: navchalnyy posibnyk, Kart-blansh, Ternopil’, 331 p.
Mel’nyk, V. M. (2008), Do pytannya formuvannya teoretychnyh zasad administruvannya podatkiv, Finansy Ukrainy, № 9, pp. 3–9.
Nedosuha, F. H. and Harbar, ZH. V. Teoretychni aspecty do vyznachennya efectyvnosti podatkiv, available at: http://intkonf.org/nedosuga-ai-garbar-zhv-teoretichni-aspekti-do-viznachennya-efektivnosti-podatkiv/.
Oparin, V. M. and Payentko, T. V. (2017), Ideologiya, pragmatyka ta rezul’tatyvnist’ podatkovoho reformuvannya v Ukraini, Problemy economiky, № 4, pp. 138–147.
Pasichnyy M. (2018), Fiskalna resul’tatyvnist’ podatkovoyi systemy Ukrainy, Visnyk KNTEU, № 3, pp. 118–130.
Payanok, T. M. (2010), Kryterii vnesennya zmin u podatkove zakonodavstvo (na prykladi PDV), Naukovyy visnyk Natsional’nogo Universytetu DPS Ukrainy, № 2(49), pp. 91–100.
Pyslytsya, Zh. V. (2016), Teoretychni pidhody do traktuvannya efectyvnosti podatkiv, Economika ta Derzhava, № 10, pp. 30–33.
Piskova, Zh. V. (2016), Formuvannya systemy pokaznykiv fiskal’noyi efectyvnosti podatkiv: teoriya i practyka, Naukovyy visnyk Mukachivskogo Universytetu, vol. 2 (6), pp. 174–180.
Rymar, O. H. (2011), Fiskal’na efectyvnist’ podatkovoyi systemy v konteksti antycryzovoho reguluvannya, Actual’ni problem economiky, № 4, pp. 224–227.
Sidel’nikova, L. P., Sidel’nikova, T. P. and Kostina, N. M. (2013), Podatkova systema: navch. posibnyk, Lira-K, Kyiv, 424 s.
Skrypnyk, A. V. and Serebryanskyy, D. (2006), Otsinka fiskal’noyi efectyvnosti pil’hovoho opodatkuvannya prybutku pidpryemstv, Economika Ukrainy, № 7, pp. 13–27.
Tsymbaluk, I. O. (2014), Podatkove navantazhennya yak kryteriy efectyvnosti vedennya podatkovoyi polityky, Rynok tsinnyh paperiv Ukrainy, № 7, рр. 57–63.
Chuy, I. R., Vlasuk, N. I. and Zhurbych, K. M. (2019), The analysis of income and profit taxex fiscal potential in ukraine and foreign countries, Pidpryemnyctvo i Torhivlya: zbirnyk naukovuh prats, vol. 24, pp. 137–145.